第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（簡(jiǎn)答）

總分類賬戶簡(jiǎn)稱總賬賬戶：只用貨幣計(jì)量單位來反映總括的資料。

明細(xì)分類賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬戶：除用貨幣計(jì)量單位來反映詳細(xì)資料外，有些賬戶還要用實(shí)物計(jì)量單位來計(jì)量。

例如：

總賬 明細(xì)賬

應(yīng)收賬款——張三100

——李四 200

——王五 300

——趙六 400

1000

總賬 明細(xì)賬

原材料---水泥（10噸，1000元/噸，10000元）

---磚（20000塊，1元/塊，20000元）

30000元

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶是分別用來反映同一項(xiàng)目總括和詳細(xì)核算資料的，這就決定了總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶之間必然有著密切的關(guān)系。

總分類賬戶提供總括核算資料，是明細(xì)賬戶提供資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭控制作用；

明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)資料，對(duì)其總分類賬戶起著輔助和補(bǔ)充作用。

兩者記賬的原始依據(jù)相同，總金額上應(yīng)該相等。

（單選）關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系，下列說法中不正確的是（）

A.明細(xì)分類賬一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置

B.總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

C.明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用

D.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

【答案】A

二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（簡(jiǎn)答）

（一）定義：

所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

（二）要點(diǎn)：（多選）

（1）同期登記。即對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入有關(guān)總分類賬戶的同時(shí)，必須記入其所屬明細(xì)分類賬戶，如同時(shí)涉及幾個(gè)明細(xì)分類賬戶，則應(yīng)分別在有關(guān)的幾個(gè)明細(xì)分類賬戶中登記。

（2）方向一致。即每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬的方向必須一致。如記入總分類賬戶的借方，也必須記入其所屬明細(xì)分類賬戶的借方。

（3）金額相等。即對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬明細(xì)分類賬戶金額之和相等。

（三）方法：（實(shí)務(wù)題）

1.期初余額：

某工業(yè)企業(yè)1月初“應(yīng)收賬款”賬戶的借方余額是9 000元，其中：應(yīng)收A廠3 000元，應(yīng)收B廠6 000元。

2.本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）25日向A廠銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款4000元，貨款尚未收到。

借：應(yīng)收賬款——A廠4 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000

（2）29日收到A廠支付的貨款5 000元，收到B廠支付的貨款2 000元，存入銀行。

借：銀行存款7 000

貸：應(yīng)收賬款——A廠5 000

——B廠2 000

3.平行登記：

表3—15 應(yīng)收賬款（總分類賬戶） 單位：元

表3一l6 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶

戶名：A廠 單位：元

表3—17 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶

戶名：B廠 單位：元

4.平衡關(guān)系

總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶采取了平行登記的方法，登記的結(jié)果是否正確，需要通過編制“本期發(fā)生額及余額平衡表”（見表3—18）來進(jìn)行試算。

表3一l8 “應(yīng)收賬款”明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額平衡表 單位：元

總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額的關(guān)系如下：

1.總分類賬戶期初借（或貸）方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期初借（或貸）方余額之和；

2.總分類賬戶本期借（或貸）方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期借（或貸）方發(fā)生額之和；

3.總分類賬戶期末借（或貸）方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期末借（或貸）方余額之和。

（多選）在對(duì)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶進(jìn)行平行登記時(shí)應(yīng)當(dāng)做到（）

A.貨幣計(jì)量 B.方向一致 C.同期登記

D.記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等

【答案】BCD

（單選）某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（）

A.2620萬元B.2380萬元 C.920萬元D.4080萬元

【答案】C

（單選）為了對(duì)總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對(duì)和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，通常編制（）

A.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表 B.本期發(fā)生額試算平衡表

C.余額試算平衡表 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】A